עדכון סכומים במיסוי מקרקעין לשנת 2022

16.01.2022

 

כמדי שנה, רשות המסים פרסמה היום (16/01/2022) את עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה לשנה הקרובה - לעסקאות מקרקעין החל מיום 16.01.2022 ועד ליום 15.01.2023.

עדכון הסכומים נעשה בהתאם לשיעור עליית המדד הקבוע בסעיף 9(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג – 1963, בשנת 2021 שהתפרסם השנה ביום 14.1.2022 (מדד שירותי דיור בבעלות הדיירים)

 המשמעות המעשית של עדכון גובה המדרגות במקרה של עליית מדד, היא הפחתה בסכום של מס הרכישה. כלומר, המחיר ממנו מתחילים להתחייב במס רכישה, עלה. לדוגמה, במקרה של דירת מגורים יחידה - אם בשנת 2021 לא שולם מס על שווי שעד 1,747,865 שקל ממחיר הדירה, הרי שמעתה לא ישולם מס על שווי שעד 1,805,545 שקל ממחיר הדירה.



להלן עדכוני הסכומים בהתאם להוראת הביצוע:

 

מס רכישה

א. דירת מגורים יחידה

בהתאם להוראות סעיף 9(ג1ג)(3) לחוק, יחיד תושב ישראל הרוכש דירת מגורים יחידה, כהגדרתה בחוק,

מיום ג' שבט תשפ"א (16.1.2022) עד ליום יג' שבט תשפ"ב (15.1.2023) יחויב במס רכישה לפי המדרגות הבאות:


1. על חלק השווי שעד 1,805,545 ש"ח - לא ישולם מס

2. על חלק השווי העולה על 1,805,545 ש"ח ועד 2,141,605 ש"ח - 3.5%

3. על חלק השווי העולה על 2,141,605 ש"ח ועד 5,525,070 ש"ח - 5%

4. על חלק השווי העולה על 5,525,070 ש"ח ועד 18,416,900 ש"ח - 8%

5. על חלק השווי העולה על 18,416,900  ש"ח - 10%

 

ב. דירת מגורים (שאינה דירה יחידה)

בהתאם להוראות סעיף 9(ג1ג)(1) הרוכש דירת מגורים (שאינה דירת מגורים יחידה)

יחויב במס רכישה לפי המדרגות הבאות:


1. על חלק השווי שעד 5,525,070 ש"ח  - 8%

2. על חלק השווי העולה על 5,525,070 ש"ח   - 10%



ג. הקלה ל"עולה"

בהתאם להוראות תקנה 12 לתקנות מס רכישה, רוכש המוגדר כ"עולה", כהגדרתו בתקנה, זכאי להקלה במס הרכישה בעת רכישת דירת מגורים ו/או בית עסק בתקופה המתחילה בשנה שלפני עלייתו לישראל ומסתיימת שבע שנים לאחר עלייתו.

 
עולה הרוכש הזכאי להטבה יחויב במס רכישה לפי המדרגות הבאות:

1 .על חלק השווי שעד 1,902,945  ש"ח - 0.5%

2 .על חלק השווי העולה על 1,902,945 ש"ח - 5%

 

ד. הקלה לרוכש משק חקלאי

בהתאם להוראות תקנה 16 לתקנות מס רכישה, הרוכש זכות במקרקעין לשם ייסוד משק

חקלאי או קיומו, זכאי להקלה במס רכישה. רוכש הזכאי להטבה יחויב במס רכישה (לגבי החלק שאינו בניין המשמש למגורים, אשר לגביו ישלם מס רכישה בהתאם לשיעורי מס הרכישה החלים על רכישת דירת מגורים) לפי המדרגות הבאות:

1 .על חלק השווי שאינו עולה על 504,900 ש"ח  - 0.5%

2 .על חלק השווי העולה על 504,900 ש"ח - 5%
 

מס שבח

ה. סעיף 49א(א1) - תקרת פטור לפי פרק חמישי 1 לחוק

תיקון 76 לחוק קבע כי הפטור לפי הוראות פרק חמישי 1 לחוק מוגבל בתקרת פטור בהתאם להוראות סעיף 49א(א1) לחוק.
 

להלן סכום תקרת הפטור לתקופה שבין יום כח' טבת תשפ"ב (1.1.2022) עד ליום ז' טבת תשפ"ג (31.12.2022)   - 4,603,000 ש"ח.

 

ו. סעיף 49ה' לחוק - מכירת שתי דירות לצורך רכישת דירה שלישית

בהתאם להוראות סעיף 49ה' לחוק, המוכר "דירת מגורים מזכה", כהגדרתה בחוק, יהיה זכאי לפטור ממס במכירתה בנוסף לפטור שיקבל במכירת דירת מגורים מזכה נוספת, בכפוף להוראות הסעיף. הפטור מוגבל בסכומים.

להלן הסכומים המעודכנים לתקופה שבין יום כ"ח טבת תשפ"ב (1.1.2022) עד ליום ז' טבת תשפ"ג (31.12.2022):

1 .שווי שתי הדירות הנמכרות יחד (סעיף 49ה(א)(3)) - 2,070,000 ש"ח

2 .שווי מרבי של שתי הדירות (סעיף 49ה(א1)) - 3,443,000 ש"ח

 

ז. סעיף 49ז' לחוק - זכויות בניה נוספות

בהתאם להוראות סעיף 49ז' לחוק, המוכר "דירת מגורים מזכה", כהגדרתה בחוק, בפטור לפי פרק חמישי 1 לחוק,

שתמורתה מושפעת מזכויות לבנייה נוספת, יהא זכאי לפטור נוסף (או חישוב לינארי מוטב - לפי העניין) בשל הזכויות לבנייה נוספת,

וזאת בסכום שווי הדירה או בסכום ההפרש שבין תקרת הפטור לבין סכום שווי הדירה, לפי הנמוך.
כמו כן, נקבע כי סכום הפטור הכולל, לא יפחת מרצפת הפטור.

 להלן הסכומים המעודכנים לתקופה שבין יום יד' שבט תשפ"א (16.1.2022) עד ליום כב' טבט תשפ"ב (15.1.2023):

1 .תקרת הפטור - 2,215,500 ש"ח

2 .רצפת הפטור - 553,900 ש"ח

 

כללי

ח. סעיף 94א(א) - קנס על אי הגשת הצהרה או הודעה למנהל

סעיף 94א(א) לחוק קובע כי אדם שלא הגיש הצהרה או הודעה במועד שנקבע בחוק, יוטל עליו, בעד כל שבועיים של פיגור, קנס בסכומים האמורים בסעיף.


להלן סכומי הקנסות המעודכנים לתקופה שבין יום יד' שבט תשפ"ב (16.1.2022) עד ליום כב' טבת תשפ"ב (15.1.2023):

1 .קנס אי הצהרה - 270 ש"ח

2 .קנס אי הודעה - 220 ש"ח

 

ט. תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (קביעת אגרות בעד פעולות ושירותים) התש"ע - 2009

תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (קביעת אגרות בעד פעולות ושירותים), התש"ע - 2009,

קובעות כי בעד פעולות ושירותים שנותן המנהל לפי בקשת מבקש ובעד פעולות במסגרת עשיית שומה, תיגבה אגרה

בהתאם לסוג הפעולה או השירות כמפורט בתקנות.

להלן סכומי האגרות המעודכנים לתקופה שבין יום יד' שבט תשפ"ב (16.1.2022) עד ליום כב' טבת תשפ"ב (15.1.2023):

 
1.      תקנה 1(1)(1), 1(3), 1(4) ו- 1(5) - 83 ש"ח

2.      תקנה 1(1)(2) ו- 1(2)(1) - 200 ש"ח

3.      תקנה 1(1)(2) - 56 ש"ח

 

י. מס נוסף

בהתאם להוראות סעיף 121ב(ה) לפקודת מס הכנסה, הכנסה חייבת לעניין החבות במס נוסף לגבי מכירת זכות במקרקעין

בדירת מגורים כהגדרתה בחוק, תכלול את השבח רק אם שווי מכירתה עולה על הסכום כדלהלן והמכירה אינה פטורה ממס לפי כל דין.

להלן הסכום לתקופה שבין יום יד' שבט תשפ"ב (16.1.2022) עד ליום כב' טבת תשפ"ב (15.1.2023):
4,911,175 ש"ח.

 

 

* הסכומים המובאים לעיל הם כאמור בהו"ב מיסוי מקרקעין 1/2022 נכון למועד פרסומה ביום 16.01.2022.
   יתכן והסכומים לעיל יעודכנו ו/או ישונו בעתיד בהתאם לפרסום הוראות ביצוע חדשות ע"י רשות המסים.

**אין באמור לעיל כדי להוות ייעוץ משפטי, חוות דעת או תחליף לייעוץ משפטי פרטני אצל עורך דין.

משרדנו ישמח לעמוד לרשותכם בכל עת ולייעץ לכם בכל שאלה בנושא מיסוי מקרקעין.